Как в 6-НДФЛ отобразить материальную выгоду?

25.05.2017

Матвыгоду показывайте в 6-НДФЛ за каждый период пользования займом (Письмо Минфина от 18.03.2016 N 03-04-07/15279).
В разд. 1 заполните отдельный блок строк 010 - 050.
В строке 020 укажите матвыгоду, рассчитанную за весь прошедший период, а в строке 040 - исчисленный с нее НДФЛ.
В строку 070 включите НДФЛ с матвыгоды, удержанный с начала года до конца отчетного периода. Эта сумма обычно меньше исчисленного НДФЛ из строки 040. Так происходит, потому что НДФЛ с матвыгоды за последний месяц периода удерживают уже в следующем квартале.
В строку 080 НДФЛ с матвыгоды включайте только в 6-НДФЛ за год. Укажите в ней НДФЛ с матвыгоды, исчисленный 31 декабря, который вы не можете удержать до конца текущего года (п. 1 Письма ФНС от 27.01.2017 N БС-4-11/1373@).
В разд. 2 заполните столько блоков строк 100 - 140, сколько раз вы перечисляли НДФЛ с матвыгоды в последнем квартале отчетного периода. В каждом из них укажите:
- в строке 100 - последний день месяца, за который рассчитана матвыгода;
- в строке 110 - дату удержания НДФЛ;
- в строке 120 - следующий рабочий день после удержания.
Матвыгоду за декабрь и НДФЛ с нее в разд. 2 не показывайте ни в 6-НДФЛ за год, в котором начислена матвыгода, ни в 6-НДФЛ за I кв. следующего года (п. 1 Письма ФНС от 27.01.2017 N БС-4-11/1373@).
Особенности. Если вы выплатили заемщику зарплату или другие доходы в последний день отчетного периода:
- в строку 070 включайте НДФЛ, удержанный со всей матвыгоды за период, т.е. всю сумму НДФЛ с матвыгоды из строки 040;
- матвыгоду, НДФЛ с которой вы перечислили в последний день квартала, показывайте в разд. 2 за следующий квартал. Например, не надо показывать в 6-НДФЛ за I кв. 2017 г. матвыгоду, НДФЛ с которой перечислили 31 марта. Ведь срок уплаты налога по ст. 226 НК в этом случае - 03.04.2017. Покажите эту матвыгоду в разд. 2 6-НДФЛ за полугодие 2017 г.

Пример. Матвыгода в 6-НДФЛ за I квартал и полугодие 2017 г.
Беспроцентный заем 30 000 руб. выдан работнику 01.02.2017.

Период Матвыгода, руб. НДФЛ с матвыгоды, руб. (гр. 2 x 35%) Дата удержания НДФЛ
1 2 3 4
Февраль 148,02 52 03.03.2017
Март 165,62 58 05.04.2017
I квартал 313,64 110 -
Апрель 160,27 56 05.05.2017
Май 165,62 58 05.06.2017
Июнь 160,27 56 05.07.2017
Полугодие 799,80 280 -

Всего за февраль - июнь удержан НДФЛ с матвыгоды - 224 руб. (52 руб. + 58 руб. + 56 руб. + 58 руб.).

Эти суммы отражены:
1) в 6-НДФЛ за I квартал

2) в 6-НДФЛ за полугодие


См. также:
- Как оформить договор займа между физическими лицами?

  • Рубрики

  • Счетчики
    Рейтинг@Mail.ru
    Rambler's Top100